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近日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市。
“營(yíng)改增”是我國(guó)1994年分稅制改革以后的又一重大改革，是結(jié)構(gòu)性減稅的一部分，有利于避免相關(guān)服務(wù)行業(yè)存在的重復(fù)征稅問(wèn)題。在稅負(fù)不斷提高的背景下，“營(yíng)改增”成為當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的一個(gè)突破口。
不過(guò)，本應(yīng)有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的“營(yíng)改增”，卻在實(shí)際運(yùn)作中給客貨運(yùn)企業(yè)增加了負(fù)擔(dān)。原因何在？
負(fù)擔(dān)加重 企業(yè)喊累
先從此前惟一的試點(diǎn)城市上海說(shuō)起。今年1月1日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)。試點(diǎn)的主要內(nèi)容為，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，代替了過(guò)去營(yíng)業(yè)稅3%的稅率，提高了267%；而倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理則采用6%的增值稅稅率，代替過(guò)去5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。
“稅率調(diào)整幅度較大是‘營(yíng)改增’抬高企業(yè)負(fù)擔(dān)的原因之一。經(jīng)過(guò)近半年多的試行，我感覺(jué)做物流太累了，國(guó)家的政策負(fù)擔(dān)全部落到企業(yè)身上，企業(yè)成本越來(lái)越高，沒(méi)有絲毫讓人感到輕松的地方。”上海某物流企業(yè)負(fù)責(zé)人譚先生表示。
與譚先生面臨的情況一樣，上海很多物流企業(yè)的稅負(fù)均呈現(xiàn)不減反增的情況。據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，今年1月，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元。其中上海德邦物流有限公司1月實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4%，增幅高出一倍多。
這種情況讓后續(xù)試點(diǎn)城市的物流企業(yè)感到惴惴不安。
“北京稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)就此問(wèn)題開(kāi)過(guò)兩次會(huì)，我公司的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)都去參會(huì)了。他們回來(lái)介紹情況后，我們都感到壓力倍增。‘營(yíng)改增’之初，各大媒體宣傳的口徑都是給物流企業(yè)減負(fù)，但從上海的試點(diǎn)效果和我們從會(huì)上聽(tīng)到的情況來(lái)看，企業(yè)的負(fù)擔(dān)則大大增加。”北京一家物流企業(yè)的負(fù)責(zé)人李先生告訴記者：“我們所繳納的營(yíng)業(yè)稅是3%，按照上海的模式，‘營(yíng)改增’后需繳納11%的增值稅，應(yīng)繳納的稅額大幅增加。就我公司而言，‘營(yíng)改增’后應(yīng)納稅額度估計(jì)會(huì)提高一倍，也就是說(shuō)現(xiàn)在企業(yè)每年納稅將近50萬(wàn)~60萬(wàn)元，‘營(yíng)改增’后要納稅100萬(wàn)元以上。大家都知道今年的物流行情不好，我們幾乎已經(jīng)沒(méi)有利潤(rùn)，‘營(yíng)改增’后的利潤(rùn)則會(huì)更低。”
廣東省物流行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)、寶供物流企業(yè)集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼總裁劉武同樣認(rèn)為此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案的稅率有些過(guò)高：“現(xiàn)在人力、運(yùn)輸成本高企，一些物流企業(yè)的凈利潤(rùn)率不足5%，如果稅率一下子提高了8%，會(huì)令很多企業(yè)吃不消。”
進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍需擴(kuò)大
除了稅率提高外，進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍小也是頗受物流企業(yè)詬病的問(wèn)題。
“要想明白企業(yè)為何對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣如此重視，首先要明白它的意義。應(yīng)交的稅費(fèi)等于銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅（應(yīng)交稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）。進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，銷(xiāo)項(xiàng)稅是銷(xiāo)售貨物時(shí)應(yīng)交的稅金。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，對(duì)方會(huì)給我們出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上標(biāo)有進(jìn)項(xiàng)稅，我們銷(xiāo)售貨物時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅減去上述進(jìn)項(xiàng)稅，就是應(yīng)交的增值稅。可見(jiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅越多，應(yīng)交稅費(fèi)越少。”譚先生介紹說(shuō)。
早在今年全國(guó)“兩會(huì)”期間，全國(guó)人大代表、中共中央政治局委員、中共上海市委書(shū)記俞正聲就曾指出：“率先實(shí)行‘營(yíng)改增’對(duì)上海是個(gè)機(jī)遇。不過(guò)這種變化將使部分行業(yè)的稅負(fù)加重，例如運(yùn)輸業(yè)。所以我們要想辦法把這部分加重的稅負(fù)化解掉，比如研究如何擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍。例如，對(duì)于汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)所支出的燃油費(fèi)和所繳納的過(guò)路費(fèi)，能否開(kāi)具增值稅發(fā)票以作為增值稅抵扣的內(nèi)容、進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍，這就需要?jiǎng)?chuàng)新性的辦法和方式。”但從實(shí)際效果來(lái)看，這些工作做得還不理想。
“我確實(shí)面臨進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目較少的問(wèn)題，缺乏上游發(fā)票抵扣。”譚先生表示：“這說(shuō)明政策設(shè)計(jì)本身有問(wèn)題。”
“物流企業(yè)的費(fèi)用包括燃油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、人員工資、車(chē)輛折舊等幾大項(xiàng)。其中，路橋收費(fèi)站不可能給物流企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，也就是說(shuō)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)無(wú)法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；燃油費(fèi)用方面，長(zhǎng)途行駛的貨車(chē)經(jīng)常會(huì)遇到?jīng)]有增值稅發(fā)票、只有普通發(fā)票的加油站，這部分燃油費(fèi)用也無(wú)法沖抵增值稅。假設(shè)從北京出發(fā)跑一趟江蘇，一輛車(chē)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用將近1萬(wàn)元，其中有5000元左右的燃油費(fèi)用，3000~4000元的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，如果這兩項(xiàng)最大的開(kāi)支不能抵進(jìn)項(xiàng)，物流企業(yè)的損失就很大。另外，人員工資也不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。幾個(gè)‘大頭’都無(wú)法抵扣，我們應(yīng)交的稅費(fèi)就太多了。”李先生說(shuō)。
對(duì)此，北京長(zhǎng)久物流有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)丁紅偉也有同感：“路橋費(fèi)是物流企業(yè)成本構(gòu)成的重要部分，占到總成本的30%~40%。按照上海的試點(diǎn)方案，路橋費(fèi)并不在抵扣范圍。我認(rèn)為應(yīng)該適當(dāng)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目，將占有物流企業(yè)較大成本比例的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。”
公路客運(yùn)企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題。煙臺(tái)交運(yùn)相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者表示：“今年3月，我去上海考察‘營(yíng)改增’，發(fā)現(xiàn)政策還沒(méi)有完全配套，尚有待完善。”
損失難以彌補(bǔ) 政策待調(diào)整
在政策完善之前，物流企業(yè)還得自己想辦法。
此前有消息稱(chēng)，在上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”中，一些物流企業(yè)開(kāi)始“變相”提價(jià)，即如果客戶(hù)要求開(kāi)具增值稅發(fā)票，則需要在原有的費(fèi)用上多支付6%的稅額。
還有企業(yè)直接上調(diào)了運(yùn)價(jià)：“不漲價(jià)就只能等死，我們將1噸貨物的運(yùn)費(fèi)上漲10元，現(xiàn)在是20元。”
“上述轉(zhuǎn)嫁成本的做法并不現(xiàn)實(shí)，比如北京試點(diǎn)‘營(yíng)改增’，但河北不在試點(diǎn)之列，如果我們多收費(fèi)，下游用戶(hù)就去找河北的物流企業(yè)，這會(huì)導(dǎo)致客戶(hù)流失。況且現(xiàn)在本來(lái)就是淡季，我們只有1/3的車(chē)輛在運(yùn)營(yíng)，如果上調(diào)運(yùn)價(jià)，恐怕停駛的車(chē)輛會(huì)更多。”李先生告訴記者：“增加的損失難以彌補(bǔ)。我們的應(yīng)對(duì)措施是不開(kāi)發(fā)票，給客戶(hù)現(xiàn)金結(jié)賬。不過(guò)，除了可以接受現(xiàn)金結(jié)賬的個(gè)人客戶(hù)，很多公司無(wú)法接受現(xiàn)金結(jié)賬，因?yàn)樗鼈円残枰l(fā)票來(lái)抵增值稅。我們?cè)痛藛?wèn)題向稅務(wù)部門(mén)反映過(guò)，對(duì)方答復(fù)它們只是執(zhí)行者而不是制定者，跟它們反映沒(méi)有用。”
由此可見(jiàn)，“營(yíng)改增”的負(fù)面影響并不是物流企業(yè)憑一己之力就能解決的，惟一的方法在于對(duì)現(xiàn)有措施進(jìn)行調(diào)整。德利得物流總公司運(yùn)營(yíng)總監(jiān)惲綿表示，北京物流企業(yè)特別是貨物運(yùn)輸類(lèi)企業(yè)都在想方設(shè)法請(qǐng)求政策作出調(diào)整，希望“北京版”的增值稅試點(diǎn)能真正降低物流企業(yè)負(fù)擔(dān)，解決稅負(fù)不一致的問(wèn)題。
