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作為今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的“重頭戲”，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍正在逐步擴(kuò)大。記者近日在山東采訪(fǎng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，旨在減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù)的營(yíng)改增試點(diǎn)，導(dǎo)致部分交通運(yùn)輸類(lèi)企業(yè)稅負(fù)不減反增。山東交通物流業(yè)部分人士建議，充分考慮交通物流業(yè)仍處于發(fā)展初期的實(shí)際，制定更加合適的稅率負(fù)擔(dān)，以達(dá)到扶持交通物流業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。
一、當(dāng)前物流業(yè)稅賦有待完善
據(jù)山東省交通物流協(xié)會(huì)介紹，目前物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本上升壓力加大，利潤(rùn)空間受擠壓，缺乏發(fā)展后勁，物流業(yè)的稅賦不甚合理。據(jù)調(diào)查，運(yùn)輸型物流企業(yè)2008年燃料成本和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)約占總費(fèi)用的30%-40%，到2011年第一季度已上升到55%-65%，其中燃料成本占40%左右，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)占20%左右。從稅賦上來(lái)看，目前主要存在以下問(wèn)題：
一是從國(guó)家到地方均沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的物流項(xiàng)目，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅將物流業(yè)務(wù)劃分為運(yùn)輸與服務(wù)兩大類(lèi)，分別征收3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，綜合型物流企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，互相重疊，很難區(qū)分運(yùn)輸與服務(wù)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般按照就高不就低的原則進(jìn)行征收。
二是存在重復(fù)納稅現(xiàn)象。如物流園區(qū)出租倉(cāng)庫(kù)，既要按照租金收入繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，還要繳納12%的房產(chǎn)稅，合計(jì)17%。除此之外，還要繳納土地使用稅等，稅收約占收入的25%，過(guò)高和不甚合理的稅負(fù)嚴(yán)重制約了物流園區(qū)和物流企業(yè)的發(fā)展。
三是制造企業(yè)因剝離非核心物流業(yè)務(wù)造成稅負(fù)增加部分，同級(jí)財(cái)政等額予以扶持補(bǔ)助的政策得不到落實(shí)。剝離后比剝離前稅負(fù)高出10%-20%，挫傷企業(yè)主輔剝離的積極性。
按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2011年底下發(fā)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，我國(guó)將逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。
二、“營(yíng)改增”增加交通運(yùn)輸業(yè)負(fù)擔(dān)
“營(yíng)改增”后，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。但記者在山東采訪(fǎng)中發(fā)現(xiàn)，這一調(diào)整引起山東交通物流界的不安。這是因?yàn)椋瑥纳虾６惛脑圏c(diǎn)情況看，部分交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)不減反增。之前，交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照3%和5%交營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此，上海專(zhuān)門(mén)設(shè)立了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予過(guò)渡性財(cái)政扶持。
總部位于濟(jì)南的山東思銳佳順物流有限公司成立已6年，業(yè)務(wù)涉及倉(cāng)儲(chǔ)、物流、運(yùn)輸、貿(mào)易等，主要為中國(guó)重汽(10.03,0.00,0.00%)等制造企業(yè)提供物流配送服務(wù)。2008年，這家510人的物流企業(yè)就已進(jìn)入中國(guó)物流百?gòu)?qiáng)。2011年，國(guó)內(nèi)外物流業(yè)務(wù)額近5億元。但受近期經(jīng)濟(jì)增速下滑影響，今年以來(lái)業(yè)務(wù)量下降30%以上，考慮到利潤(rùn)影響，企業(yè)打算裁員15%-20%，這是在2009年都沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)的情況。
目前，這家公司在上海設(shè)有全資子公司，主要從事海運(yùn)業(yè)務(wù)。對(duì)于營(yíng)改增試點(diǎn)，公司董事長(zhǎng)劉雷說(shuō)：“我們做的是供應(yīng)鏈物流，從倉(cāng)儲(chǔ)、分解、配送，到成品發(fā)運(yùn)，一票到底，運(yùn)輸占營(yíng)業(yè)收入80%以上。由于倉(cāng)儲(chǔ)主要是為運(yùn)輸服務(wù)的，基本上開(kāi)具的是運(yùn)輸發(fā)票。營(yíng)改增后，便由3%的營(yíng)業(yè)稅上升到11%的增值稅。由于進(jìn)項(xiàng)不規(guī)范，導(dǎo)致稅收抵扣難，企業(yè)實(shí)際上吃虧了。”據(jù)介紹，目前山東運(yùn)輸類(lèi)物流企業(yè)交的是3%的營(yíng)業(yè)稅，而多數(shù)企業(yè)70%的成本沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
劉雷告訴記者，對(duì)運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本主要來(lái)自油耗、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、人工工資和場(chǎng)地租金。按國(guó)家規(guī)定，只有油料和修理費(fèi)能拿到增值稅發(fā)票，企業(yè)可以進(jìn)行抵扣，而其他費(fèi)用卻不能抵扣。現(xiàn)在，運(yùn)輸司機(jī)在全國(guó)各地跑，加油后很難取得正式發(fā)票。90%以上是機(jī)打的小票，由于多數(shù)來(lái)自非定點(diǎn)加油站，很難取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。而油料消耗占運(yùn)輸行業(yè)成本的40%，大部分不能抵扣。另外，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)租金、人工成本、保險(xiǎn)費(fèi)等均不能抵扣。以上相加，不能抵扣的占總成本的8成以上。
山東省經(jīng)信委交通物流處處長(zhǎng)譚顏銘也認(rèn)為，營(yíng)改增不僅沒(méi)有降低運(yùn)輸類(lèi)物流企業(yè)的稅負(fù)，反而給企業(yè)增加了更多的稅收負(fù)擔(dān)。稅額的設(shè)定取決于物流業(yè)發(fā)展速度快慢。而目前的交通物流業(yè)處于一個(gè)初步發(fā)展階段，大投入、薄回報(bào)的現(xiàn)狀仍需要政策大力扶持，根本不具備納稅11%的能力。就山東的情況看，如果按目前試點(diǎn)執(zhí)行，70%以上的物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加了。
三、建議對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)采取合理稅賦
目前，山東有交通物流企業(yè)1萬(wàn)7千戶(hù)，規(guī)模以上661戶(hù)，參加增值稅試點(diǎn)的142戶(hù)。鑒于營(yíng)改增后交通運(yùn)輸類(lèi)物流企業(yè)的普遍擔(dān)憂(yōu)，山東交通物流業(yè)相關(guān)人士建議慎重?cái)U(kuò)大試點(diǎn)范圍，或者針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)制定更加靈活的政策措施：
一是設(shè)計(jì)符合現(xiàn)代物流業(yè)現(xiàn)有發(fā)展階段與可持續(xù)發(fā)展要求的合理的稅種與稅率。建議國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)，對(duì)在全國(guó)擴(kuò)大稅收試點(diǎn)中進(jìn)行總結(jié)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的物流業(yè)稅種，確定物流行業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)降低物流業(yè)稅負(fù)。譚顏銘認(rèn)為，應(yīng)該把所有與物流行業(yè)有關(guān)的稅種合并為增值稅的一個(gè)稅種，這個(gè)稅種應(yīng)該享受原先倉(cāng)儲(chǔ)、物流、運(yùn)輸?shù)榷惙N價(jià)格設(shè)置的優(yōu)惠政策，稅額應(yīng)該把重復(fù)納稅項(xiàng)目剔除后來(lái)設(shè)置。目前，堅(jiān)持5%-6%的稅率設(shè)置較為合適。這樣，多數(shù)企業(yè)都具備納稅能力，也會(huì)減少稅源流失。
二是營(yíng)改增后對(duì)正規(guī)物流企業(yè)進(jìn)行政府補(bǔ)貼。劉雷說(shuō)，現(xiàn)在很多社會(huì)物流企業(yè)不開(kāi)發(fā)票，這對(duì)正規(guī)物流企業(yè)來(lái)說(shuō)是不公平的。加油站、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)規(guī)范票據(jù)有個(gè)過(guò)程，這期間應(yīng)通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼方式，給予企業(yè)以補(bǔ)償。建議充分考慮物流企業(yè)的成本現(xiàn)狀，盡可能擴(kuò)大抵扣范圍。而且，目前交通物流企業(yè)很大一塊負(fù)擔(dān)，在不規(guī)范的交通罰款上。受行業(yè)潛規(guī)則影響，類(lèi)似的諸多罰款，都沒(méi)有發(fā)票。
三是探索建立更加公平公正的稅收體制。山東佳怡物流有限公司總經(jīng)理王琳等人認(rèn)為，從法制建設(shè)的角度來(lái)看，要讓稅收真正成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的有效手段，就必須改革和調(diào)整現(xiàn)行稅制，從以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收制度轉(zhuǎn)為以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅收制度。同時(shí)，把增值稅從生產(chǎn)型調(diào)整為消費(fèi)型。只有這樣，稅收的公平性、公正性和調(diào)節(jié)功能才能得到充分體現(xiàn)。
